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一、单项选择题

1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）

A交易的复杂程度

B风险是否涉及重大的关联交易

C被审计单位财务人员的胜任能力

D财务信息计量的主观程度

【答案】C

2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）

A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D管理层向注册会计师提供必要的工作条件

【答案】C

3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()

A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

B外部专家不是审计项目组成员

C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【答案】A

4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。

A注册会计师无需累积明显微小的错报

B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报

C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报

【答案】B

5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()

A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在

B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险

【答案】A

6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()

A总体的变异性与样本规模同向变动

B可容忍错报与样本规模反向变动

C总体规模对样本规模的影响很小

D可接受的误受风险与样本规模同向变动

【答案】D

7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。

A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

C书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

D书面声明的日期可以早于审计报告日

【答案】A

8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()

A.非抽样风险不能量化

B.非抽样风险影响审计风险

C注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险

【答案】C

9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。

A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报

D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素

【答案】C

二、多项选择题

1.下列有关鉴证业务保证程度的说法中,正确的有()。

A.合理保证是高水平的保证,有保证是中等水平的保证

B.审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保证

C.合理保证所需证据的数量较多,有限保证所需证据的数量较少

D.合理保证以积极方式提出结论,有限保证以消极方式提出结论

【答案】CD

2.下列抽样方法中,通常可用于统计抽样的有()。

A.随机选样

B.系统选样

C.整群选样

D.随意选样

【答案】AB

3.注册会计师要对职业判断做出适当的书面记录,下列各项记录内容中,有利于提高职业判断的可辩护性的有()。

A.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

B.注册会计师得出的结论及理由

C.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

D.注册会计师收集到的相关信息

【答案】ABCD

4.下列各项,会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有()

A.没有信息表明客户缺乏诚信

B.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力

C.具有执行业务必要的时间和资源

D.能够遵守相关职业道德要求

【答案】ABCD

5.为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师当在所有审计业务中实施的（）

A.对报告期末做出的会计分录和其他调整实施测试

B.计估计是否存在偏向

C.对营业收入实施实质性分析程序

D.对关联方交易及余额实施函证程序

【答案】AB

6.下列各项工作中,注册会计师通常需要运用实际执行的重要性的有()

A.确实需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序

B.运用实质性分析程序时,确实已记录金额与预期值之间的可接受差异额

C.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

D.运用审计抽样实施细节测试时,确定可容忍错报

【答案】ABD

三、简答题

1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：

（1）甲公司为制造型企业，存货产销量大，但年末余额不重大，因此 A 注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程，直接实施了细节测试。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库，管理层在 2018 年 1月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围，A 注册会计师在实施监盘的基础上，检查了这些存货的验收入库单据等，结果满意。

（3）A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘，于次日取得所有盘点标签，检查了是否连续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对，结果满意。

（4）A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此在监盘中缩小了抽盘范围。

（5）A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时，得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品，A 注册会计师检查了该批商品账簿记录，确认已全额计提跌价准备，不再将其纳入监盘范围。

（6）己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户。管理层于 2017 年 12 月 31 日进行了存货监盘，因年末存货余额重大，A 注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录，以及期后的存货出入库记录及相关单据，结果满意，据此认可了年末存货数量。

【答案】

（1）不恰当。理由：无论是否信赖与存货相关的内部控制，注册会计师应当了解与生产和

存货循环相关的业务流程。

（2）恰当。

（3）不恰当。理由：在被审计单位盘点结束前，注册会计师应当：①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均以盘点；②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；所以在次日进行核对不恰当。

（4）不恰当。理由：评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计属于了解内部控制，未进行检查管理层盘点的程序，不足以评价控制的有效性，不能缩小其抽盘范围。

（5）不恰当。理由：存货监盘是获取存货数量和状况的充分、适当审计证据，即使全额计提了存货跌价准备，其所有权还是属于被审计单位，仍应将其纳入监盘范围。

（6）不恰当。理由：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：

①在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；

②对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

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