一、单选题

1.制造企业与非关联方发生的下列各项交易中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

A.以生产成本为 280 万元的产品换取客户持有的公允价值为 340 万元的土地使用权

B.以公允价值为 170 万元的长期股权投资换入公允价值为 250 万元的投资性房地产，并支付补价 80 万元

C.以公允价值为 340 万元的专利技术换入票面金额为 340 万元的以摊余成本计量的应收票据

D.以公允价值为 320 万元的商标权换入公允价值为 290 万元的机器设备，并收到补价 30 万元

[答案]D

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]选项 A:以库存商品换取土地使用权，不遵循非货币性资产交换准则;选项 B:80/(170+80)=32%>25%，不符合非货币性资产交换的条件;选项 c:以摊余成本计量的应收票据属于货币性资产;选项 D 正确:30/320=9.37%。

考点:第十二章-非货币性资产交换的认定

2.下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是()。

A.在职工病假期间支付给职工的工资

B.在职工内退期间支付给内退职工的工资

C.在职工提供服务期间向社保机构维纳的养老保险了

D.在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金

[答案]B

(本答案非官方发布，仅供参考) [解析]离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

考点:第八章离职后福利

3.2x21 年 1 月 1 日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2x21 年 12 月31 日，甲公司 M 商品的成本为 500 万元，市场售价为 480 万元，预计销售费用为 5 万元，专门用于生产 P 产成品的 N 原材料的成本为400 万元，市场售价为 380 万元，P 产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2x21 年 12 月 31 日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为()

A.25

B.45

C.20

D.40

[答案]A

[解析]M 商品可变现净值为 480-5=475 万元，小于成本 500，计提500-475=25 万元跌价准备。N 原材料专用于生产 P 产成品，由于 P 产成品未发生减值，无须计提跌价准备。由于|期初存货跌价准备的余额为零，所以应计提跌价准备金额 25 万元。

考点:第一章，存货跌价准备确认

4.甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税车为 13%。2X21 年 4月 1 日，甲公司对 M 机器设备进行更新改造。当日，M 机器设备的账面价值为 700 万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为 80 万元，公允价值为 90 万元，发生安装人员工资 200万元。2X21 年 6 月 20 日，M 机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素。更新改造后的 M 机器设备的入账金额为()万元

A.1001.7

B.980

C.990

D.991.7

[答案]B

[解析]更新改造后的 M 机|器设备的入账金额=700+80+200-980 万元

考点:第二章-固定资产的后续计量

5.2x21 年 1 月 1 日。甲公司支付 1947 万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为 3 年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为 2000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2x21年 12 月 31 日，该债券投资的账面价值为()万元。

A.1930.18

B.1963.82

C.1947

D.2063.82

[答案]B

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]1947x(1+69)-2000<59-1963.82 万元

考点:第七章-以摊余成本计量的债权投资

6.甲公司为 W 设备经销商，以人民币为记账本位币。2x21 年 10 月 20日，甲公司以每台 1000 欧元的价格购入 10 台设备，当日即期汇率为1 欧元=7.5 人民币元。2x21 年 10 月 31 日，甲公司已销售 4 台 W 设备，剩余 6 台 W 设备的市场价格降至每台 800 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=7.0 人民币元。不考虑其他因素，甲公司 2x21 年 12 月

31 日对 W 设备应计提的存货跌价准备为()人民币元。

A.2400

B.11400

C.3000

D.8400 33.1

[答案]B

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]剩余设备账面价值=1000*6*7.5-45000 元人民币，可变现净值=800*6*7.0-33600 元人民币;甲公司 2x21 年 12 月 31 日对 w 设备应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400 元人民币。

考点:第十五章-外币交易的会计处理

7.甲公司 2*21 年度财务报告于 2*22 年 4 月 20 日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司 2*21 年度财务报表的是()。

A.2*2 年 2 月 21 日，发行可转换公司债券

B.2*2 年 3 月 28 日，决定处置全资子公司

C.2*22 年 1 月 10 日.因质量问题被客户退回 2*21 年已确认收入的商品

D.2*22 年 4 月 25 日，发生火灾并造成重大损失

[答案]c

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该际讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的诚值金额(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的戚本或售出资产的收入(4)资产负债表日后发现了财努报告舞弊或差错，因此 c 正确。

考点:二十一章资产负债表日后调整事项

8.按理法律规定，甲公司对销售的设备提供 3 年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的 1.5%。2x21 年 1 月1 日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为 350 万元。2x21 年度，甲公司销售 M 设备，实现销售收入 20000 万元，实际发生的设备保修费用为 400 万元。不考虑其他因素，2x21 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为（）万元。

A.100

B.650

C.300

D.250

[答案]D

[解析]甲公司资产负债表中预计负债项目的金额=350+(本期计提)20000*1.5%-(实际发生)400=250 万元。

考点:第九章-产品质量保证

9.甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司 80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2X20 年 12 月 31 日.甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为 1050 万元，2X21 年乙公司发生净亏损 6500 万元，其他综合收益增加 1000 万元，不存在需调型的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，21 年 12 月 31 日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为（）万元。

A.0

B.-50

C.-450

D.-250

[答案]B

[解析]少数股东持股比例为 1-80%=20%，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额=1050-6500*209+1000*20=-50 万元。

考点:第十九章-少数股东权益的列报

10.2X21 年 7 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为 2X21 年 7 月 1 日至 2x22 年 6 月 30 日，租赁期前 2 个月免收租金，后 10 个月每月收现租金 15 万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费 3 万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司 2X21 年度应确认的租金收入为（）万元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

[答案]A

[解析]出租人提供免租期的，出租人应~夺租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。甲公司 2X21 年度应确认的租金收入=(15*10-3)/12*6-73.5 万元。

考点:第十六章-出租人对经营租赁的会计处理

二、多选题

11.下列各项中，应计提折旧或摊销的有().

A.有特定产量限制的特许经营权

B.采用公允价值模式计量的已出租写字楼

C.处于更新改造过程而停止使用的厂房

D.承租人的使用权资产

[答案]A.D

12.2x21 年 1 月 1 日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款一乙公司” 账户余额为 1000 万元，已计提坏账准备 200 万元。2x21 年 4 月 1 日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产清偿债务，包括一项公允价值为 100 万元的其他债权投资和一项公允价值为 600 万元的固定资产。当日，该应收账款的公允价值为 750 万元，

双方于当日办理完成相关资产的转让手续。关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认投资收益减少 50 万元

B.确认其他债权投资增加 100 万元

C.确认其他收益减少 100 万元

D.确固定资产增加 600 万元

[答案]A,B

13.甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理。根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化。任何使用者不得擅自改变该用途。甲公司对该投资性房地产以价值|模式进行后续计量。决定参照同一地段的

其他写字楼在活跃市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值计量时应考虑的因素有()

A.写字楼所处的地理位置

B.写字楼的周边配套设施

C.写字楼的用途限制

D.写字楼的新旧程度

[答案]A.B.D

14.下列各项中，属于企业会计政策变更的有(

A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

B.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

C.将无形资产的预计使用寿命由 7 年交更为 4 年

D.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

[答案]A,B 3

(本答案非官方发布，仅供参考)

15.下列各项关于甲公司处置固定资产的会计处理表述中，正确的有()

A.因台风毁损的厂房的净损失 60 万元计入营业外支出

B.报废生产用设备的净收益 10 万元计入营业外收入

C.出售办公楼的净收益 700 万元计入资产处置损益

D.正常报废行政管理用汽车的净损失 5 万元计入管理费用

[答案]A,B,C

(本答案非官方发布，仅供参考)

16.甲、乙公司同为丙公司的子公司，甲公司以发行股份的方式吸收

合并乙公司。下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）

A.甲公司取得的乙公司各项资产、负债应当按照合并日的公允价值计量

B.甲公司支付的股票发行佣金计入财务费用

C.甲公司发生的与合并相关的法律咨询费计入管理费用

D.甲公司确认的乙公司净资产的账面价值与发行股份面值总额的差

额计入所有者权益

[答案]C,D

(本答案非官方发布，仅供参考)

17.2X16 年 12 月 10 日，甲公司的一台生产用设备达到预定可使用状态并投入使用，初始入账金额为 3450 万元，预计使用年限 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧，2X21 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在 4 个月内将该设备转让给乙公司。合同约定的销售价格为 2560 万元，预计的出售费用为60 万元，该设备满足划分为持有待售资产的条件，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有()

A.2X21 年 12 月 31 日,划分为持有待售类别前的账面价值为 2560 万元

B.2X21 年度，应计提折旧金额为 170 万元

C.2X21 年 12 月 31 日，应确认的减值损失为 100 万元

D.2x21 年 12 月 31 日，在资产负债表持有待售资产项目中列报的金额为 2500 万元

[答案]B,C.D

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18.2X21 年 12 月，企业从政府取得的下列款项中，应计入 2X21 年度损益的有()。

A. 因 2X21 年 12 月遭受洪灾而从政府部门收到的赈灾补贴

B. B.收到在建排污设施的补贴款

C.收到拟用于 2x22 年度环保设备购置的补贴款

D.收到 2X21 年 11 月已交增值税的退税额

[答案]A.B,D

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[解析]选项 c 应计入递延收益，不影响 2x21 年当期损益。

考点:第十二章-政府补助的会计处理方法

19.下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益的有（）

A.出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资

B.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类

为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类

为以摊余成本计量的金融资产

D.出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易

性权益工具投资

[答案]A,B.C

20.甲基金会系民间非营利组织。2x21 年 12 月 1 日，甲基金会与乙公司签订了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠 100 万元，用于购买防疫物资以资助社区的防疫工作。2x21 年 12 月 10 日，甲基金会收到乙公司捐赠的 100 万元，并于当日购买 80 万元防疫物资发放给有关社区。2x21 年 12 月 31 日，甲基全会与乙公司签订补充协议，节余的 20 万元捐赠款由甲基全会自由支配。不考虑其他因素，下列各项关于甲基金会对捐赠收入会计处理的表述中，正确的有()。

A.2x21 年 12 月 31 日，确认限定性净资产 100 万元

B.2x21 年 12 月 10 日，收到捐款时确认捐赠收入

B.2x21 年 12 月 10 日，收到捐款时确认捐赠收入 100 万元

C.2x21 年 12 月 10 日，发放物资时确认业务活动成本 80 万元

D.2x21 年 12 月 1 日，无需进行账务处理

[答案]B,C,D

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]

12 月 1 日不满足捐

赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。

12 月 10 日收到捐赠款时，

借:银行存款等 100

贷:捐赠收入一 -限定性收入 100

12 月 10 日购买防疫物资时

借:业务活动成本 80

贷:银行存款 80

12 月 31 日

借:捐赠收入 限定性收入 20

贷:捐赠收入 非限定性收入 20

考点:第二十四章-捐赠收入的会计处理

三、判断题

21.企业以换出固定资产的公允价值为基础计量换入的无形资产时，应将固定资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。()

A.错

B.对

[答案]正确

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[解析]换出资产为固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产的，应当视同资产处置处理，计入当期损益部分通过"资产处置损益" 科目核算。

考点:十二章非货币性资产交换

22.在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。()

A.错

B.对

[答案]正确

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[解析]在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。

23.企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值。而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。()

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。

24.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。()

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

25.纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额。()

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

26.对于没有相关凭据且未经资产评估的公共基础设施，行政事业单位应对其采用名义金额计量。()

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

27.企业计划出售对子公司的部分权益性投资且出售后仍拥有对子公司的控制权时，应将拟出售部分的投资划分为持有待售资产。()

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

28.企业变更固定资产的预计使用年限时，应对以前年度已计提折旧金额进行追溯调整。（）

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

29.母公司在报告期内处置子公司时，该子公司从期初到处置日的收入和费用不应纳入母公司的合并利润表。()

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

30.在借款费用资本化期间，企业应将在建工程所占用外币一般借款的利息产生的汇兑差额予以资本化。

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

四、计算分析题

31.2x20 年至 2x21 年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如

下:

资料一:2x20 年 2 月 20 日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费 2 万元。2x20 年 3 月 1 日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为 2x20 年 3 月1 日至 2x21 年 12 月 31 日，工程价款为 2995 元，预计合同总成本为2400 万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付 20 万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为 90%，延期概率为 10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计金额确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。

资料二:合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

资料三:2x20 年 4 月 10 日，甲公司收到乙公司预付的工程款 2000 万元并存入银行。

资料四:2x20 年 12 月 31 日，工程累计实际发生成本 1440 万元，其中，耗用原材料 800 万元，应付工程人员薪酬 640 万元，甲公司预计还将发生工程成本 960 万元。

资料五:2x21 年 12 月 20 日，购物中心建造完成。甲公司累计发生的工程总成本为 2300 万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款 995万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

(1)编制甲公司 2x20 年 2 月 20 日支付投标材料制作费的会计分录，

(2)判断甲公司 2x20 年 3 月 1 日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。

(3)编制甲公司 2x20 年 4 月 10 日收到乙公司预付工程款的会计分录。

(4)编制甲公司 2x20 实际发生工程成本的会计分录。

(5)计算甲公司 2x20 年 12 月 31 日的工程履约进度和应确认的收入。

(6)计算甲公司 2x21 年 12 月 20 日应确认的收入和应结转的成本。

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析](1)借:管理费用 2

贷:银行存款 2

(2)购物中心建造合同交易价格不扣除罚款。“甲公司估计按期完工的概率为 90%，延期概率为 10%，”，可变对价预期不会发生重大转回，无需扣除罚款。

(3)4 月 10 日收到乙公司预付工程款

(4)借:银行存款 2000

贷:合同负债 2000

借:合同履约成本 1440

贷:原材料 800

应付职工薪酬 640

(5)2x20 年 12 月 31 日的工程履约进度=1440/(1440+960)-60%;

应确认的收入=2995*609-1797 万元。

(6)2x21 年 12 月 20 日应确认的收入=2995*1009-1797-1198 万元。

应结转的成本=2300-1440=860 万元。

32.2*20 年至 2*21 年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如

下:

资料一:2x20 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5950 万元从非关联方取得乙公司 20%有表决权的股份。另以银行存款支付手续费 50 万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 32000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份。且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。

资料二:2X20 年 11 月 5 日，乙公司将其成本为 300 万元的 A 商品以450 万元的价格销售给甲公司。款项已收存银行。甲公司将购入的 A商品作为存货核算。至 2X20 年 12 月 31 日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。

资料三:2x20 年度乙公司实现净利润 3000 万元。

资料四:2X21 年 5 月 10 日，乙公司宣告分派 2x20 年度现金股利 500万元。2x21 年 5 月 15 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 100 万元。

资料五:2x21 年 6 月 5 日，甲公司将 A 商品以 520 万元的价格全部出售给外部独立第三方。2x21 年度乙公司实现净利润 1800 万元

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求 1:计算甲公司 2x20 年 1 月 1 日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司是否需要对该长期股权投资的初始投资成本进行调整，并编制相关会计分录。

要求 2:计算甲公司 2x20 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

要求 3:分别编制甲公司 2x21 年 5 月 10 日确认应收现金股利和 2x21年 5 月 15 日收到现金股利的相关会计分录。

要求 4:计算甲公司 2x21 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析](1)长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000 万元)享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=32000*209=6400(万元)长期股权投资的初始投资成本 6000 万小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 6400 万，应按其差额 6400-6000=400 万调整长期股权投资的初始投资成本。

借:长期股权投资 投资成本 6400

贷:银行存款 6000

营业外收入 400

(2)乙公司调整后的净利润=3000-(450-300)=2850(万元)甲公司 2x20 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=2850*20-570(万元)

借:长期股权投资 损益调整 570

贷:投资收益 570

(3)2x21 年 5 月 10 日

借:应收股利 100

贷:长期股权投资 损益调整 100

2x21 年 5 月 15 日

借:银行存款 100

贷:应收股利 100

(4)2x21 年度乙公司调整后的净利润=1800+(450-300)=1950(万元)甲公司 2x20 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=1950*20%=390(万元)

借:长期股权投资 损益调整 390

贷:投资收益 390

五、综合题

33.2x18 年至 2x21 年，甲公司发生的与 A 专有技术相关的交易或事项

如下:

资料一:2x18 年 4 月 1 日，甲公司开始自主研发 A 专有技术用于生产产品，2x18 年 4 月 1 日至 2x18 年 12 月为研究阶段，耗用原材料 300万元，应付研发人员薪酬 400 万元，计提研发专用设备折旧 250 万元。

资料二:2x19 年 1 月 1 日，A 专有技术研发活动进入开发阶段，至 2x19年 6 月 30 日，耗用原材料 420 万元，应付研发人员薪酬 300 万元，计提研发专用设备折旧 180 万元。上述研发指出均满足资本化条件。2x19 年 7 月 1 日，A 专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为 5 年，预计残值为零，采用直线法摊销。

资料三:2x20 年 12 月 31 日，A 专有技术出现减值迹象，经减值测试，A 专有技术的可收回金额为 510 万元。该专有技术预计剩余使用年限为 3 年，预计残值为零，摊销方法不变。

资料四:2x21 年 7 月 1 日，甲公司将 A 专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A 专有技术的公允价值为 420 万元，乙公司产品的公允价值为 500 万元。甲公司以银行存款80 万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求(“研发支出"科目应写出必要的明细科目)

要求(1):编制甲公司 2X18 年发生研发支出的会计分录。

要求(2):编制甲公司 2X18 年 12 月 31 日结转研发支出的会计分录。

要求(3):编制甲公司 2x19 年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。

要求(4):判断甲公司 2x20 年 12 月 31 日 A 专有技术是否发生减值;如发生减值。编制相关会计分录。

要求(5):编制甲公司 2X21 年 7 月 1 日以 A 专有技术交换乙公司产品的会计分录。

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]要求(1):

借:研发支出-费用化支出 950

贷:原材料 300

应付职工薪酬 400

累计折旧 250

要求(2):

借:管理费用 950

贷:研发支出- 费用化支出 950

要求(3):

借:研发支出-资本化支出 900

贷:应付职工薪酬 300

原材料 420

累计折旧 180

借:无形资产-A 专有技术 900

贷:研发支出-资本化支出 900

要求(4):

无形资产的账面价值=900-900/5*1.5-630

可收回金额=510

无形资产发生减值金额=630-510=120

借:资产减值损失 120

贷:无形资产减值准备 120

要求(5):

至 2x21 年 7 月 31 日的账面价值为:510-510/3*(6/12)=425

借:原材料 500

累计摊销 270+510/3*(6/12)-355

无形资产减值准备 120

资产处置损益 5

贷:无形资产-A 专有技术 900

银行存款 80

34.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21 年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下:

资料一。2X21 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订租质协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计算。当日，该办公楼的原值为 15000 万元，累计折旧均为 900 万元，公允价值为 16000 万元，计税基础为14100 万元。2x21 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 16200 万元，

计税基础为 13800 万元。

资料二:2x21 年 3 月 1 日,，甲公司以银行存款 1010 万元(合交易费用10 万元)从二级市场购入丙公司股票 100 万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计算且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计积基础一致。2x21 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为 800 万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料三，2x21 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被丁公司起诉 2x21年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为 130 万元至 150 万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发生的可能性大致相同，根据税法规定。企业计提的违约全不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。

资料四:2x21 年甲公司发生业务宣传费 1000 万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入 6000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入 15%的部分准予税前扣除;超过部分准允结转以后。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求 1:分别编制甲公司 2X21 年 1 月 1 日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求:2:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求 3:编制甲公司 2X21 年 3 月 1 日购入丙公司，股票的会计分录。

要求 4:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求 5:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计。

要求 6:编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]1、[答案]

借:投资性房地产 -成本 16000

累计折旧 900

贷:固定资产 15000

其他综合收益 1900

借:其他综合收益 1900*25%-475

贷:递延所得税负债 475 3.3

2、[答案]

借:投资性房地产 公允价值变动 200

贷:公允价值变动损益 200

2X21 年 12 月 31 日账面价值 16200 万元，计税基础 13800 万元，递

延所得税负债余额=(16200-13800)*259-600 万元，本期确认

=600-475=125 万元。

借:所得税费用 125

贷:递延所得税负债 125

3、[答案]

借:交易性金融资产 成本 1000

投资收益 10

贷:银行存款 1010

4、 [答案]

借:公允价值变动损益 200

贷:交易性金融资产 公允价值变动损益 200

借:递延所得税资产 200*25%=50

贷:所得税费用 50

5、[答案]

借:营业外支出(130+150)/2=140

贷:预计负债 140

借:递延所得税资产 140*25%=35

贷:所得税费用 140*25%=35

6、[答案]本期可抵扣的业务宣传费

=6000*159-900 万元，实际发生 1000 万元，准予以后年度结转

=1000-900=100 万元。

借:递延所得税资产 100*259=25

贷:所得税费用 25