情形一

若是公司给出差人员发放的差旅补助，则属于“销售费用或者管理费用-差旅费”。而且符合条件的差旅补助免征个人所得税。

出差补助应该注意：

1. 有制度。

公司必须制定了差旅费报销制度和标准，明确每天出差的差旅补助标准，超过标准的不得税前扣除，更不得免征个税。

2. 有证据。

职工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食费等凭据和出差计录为依据。

3. 有形式。

差旅补助应填写出差补助报销单，注明出差天数、每天补助标准，切记不要随同工资发放或者单独做表发放补贴。

政策参考：

根据国税发[1994]89号文件第二条规定：

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1．独生子女补贴；

2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3．托儿补助费；

4．差旅费津贴、误餐补助。

情形二

若是冬天，企业发放职工的供暖补助，则属于“应付职工薪酬-福利费”范围，应并入工资薪金申报个人所得税。

政策参考：

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条 关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

情形三

若是企业平时按月发放职工的交通补助，则属于“应付职工薪酬-工资薪金”范围，可以不再作为“应付职工薪酬-福利费”列支。

注意：

各种福利性补贴计入工资薪金核算必须同时满足三个条件：

1、列入员工工资薪金制度；

2、固定与工资薪金一起发放；

3、满足税法关于工资薪金合理性要求的条件。

政策参考：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号 ）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

情形四

若是过节了，企业发放困难职工的生活困难补助，则属于“应付职工薪酬-福利费”范围，免征个人所得税，不需要并入工资薪金申报个人所得税。

政策参考：

1、个人所得税法

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税；四、福利费、抚恤金、救济金；

2、个人所得税法实施条例

第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

3、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发【1998】155号）一、…所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。

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