罗马不是一天盖起来的，知识也是需要一天天积累的。2022年税务师备考也需要每天努力学习。下面是天地培训整理的税务师每日一练的习题，希望能帮助各位考生顺利通关。

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财务与会计

【单项选择题】

甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.30

B.72

C.36

D.28

【参考答案】D

【答案解析】

2013年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），所以2013年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2014年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2014年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

备考税务师是一个漫长过程，只有每天完成好当天的学习任务，才能收获最完美的结果。

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